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問：企業和員工之間達成協議，由企業承擔員工工資的個稅，該部分由企業負擔的個人所得稅企業是否可以扣除？
答：《國家稅務總局關於雇主為雇員承擔全年一次性獎金部分稅款有關個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第28 號）第四條規定，“雇主為雇員負擔的個人所得稅款，應屬於個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業管理費列支的，在計算企業所得稅時不得稅前扣除。”因此企業承擔員工工資的個稅，通過“應付職工薪酬”科目核算的，屬於工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過“應付職工薪酬”科目核算，單獨計入管理費的不得從稅前扣除。
問：《財政部 國家稅務總局關於補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27 號）規定，企業根據國家有關政策規定，為在本企業任職或者受雇的全體員工支付的補充養老保險費、補充醫療保險費，分別在不超過職工工資總額 5%標準內的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超chao過guo的de部bu分fen，不bu予yu扣kou除chu。企qi業ye年nian金jin屬shu於yu補bu充chong養yang老lao保bao險xian，由you於yu企qi業ye未wei給gei全quan體ti職zhi工gong繳jiao納na企qi業ye年nian金jin，其qi繳jiao納na的de部bu分fen職zhi工gong年nian金jin是shi否fou不bu得de稅shui前qian扣kou除chu？
答：《財政部 國家稅務總局關於補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27 號）guidingqiyeweiquantiyuangongzhifudebuchongyanglaobaoxianfeikeyikouchutixianlezhengcedepuhuixing，duiyujingeibufentedingrenqunjiaonabuchongyanglaobaoxianfeibugeiyuzhengcezhichi。yinciduiyuqiyeanzhaoshebaobumenguidingjiaonadenianjin，zhiyaotixianpuhuixingjiufuhezhengcebenyi，keyianzhao《財政部 國家稅務總局關於補充養老保險費補充醫療保險費有關企業所得稅政策問題的通知》（財稅〔2009〕27 號）的規定稅前扣除。
問：某企業在 2018 年度確認年金製度，並在該年度一次性補繳 2012——2017 各(ge)年(nian)度(du)企(qi)業(ye)年(nian)金(jin)，由(you)於(yu)以(yi)前(qian)年(nian)度(du)沒(mei)有(you)年(nian)金(jin)製(zhi)度(du)，因(yin)此(ci)該(gai)企(qi)業(ye)以(yi)前(qian)年(nian)度(du)未(wei)作(zuo)會(hui)計(ji)處(chu)理(li)，補(bu)繳(jiao)以(yi)前(qian)年(nian)度(du)年(nian)金(jin)後(hou)企(qi)業(ye)進(jin)行(xing)了(le)相(xiang)應(ying)的(de)會(hui)計(ji)處(chu)理(li)，對(dui)以(yi)前(qian)年(nian)度(du)損(sun)益(yi)進(jin)行(xing)調(tiao)整(zheng)。企(qi)業(ye)進(jin)行(xing)上(shang)述(shu)會(hui)計(ji)處(chu)理(li)後(hou)是(shi)否(fou)可(ke)以(yi)作(zuo)為(wei)以(yi)前(qian)年(nian)度(du)應(ying)扣(kou)未(wei)扣(kou)事(shi)項(xiang)追(zhui)補(bu)扣(kou)除(chu)，按(an)照(zhao)《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若幹稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告 2012 年第 15 號）第六條的規定，按5年確認追補期限？
答：可以作為以前年度應扣未扣事項，按照 《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若幹稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告 2012 年第 15 號）第六條的規定追補確認期限不得超過 5 年。
問：某企業員工發生交通事故死亡，經人力資源和社會保障部門認定為工亡。企業同員工家屬簽訂賠償協議，一次性支付50萬元補償金，其中由社保部門按標準賠付 47.2 萬元，由企業支付賠償協議同社保賠付之間的差額 2.8 萬元，企業支付的補償金差額能否稅前扣除？
答：企業在工傷保險賠付外，按照規定發放給遭受事故傷害或者患職業病員工（或其近親屬）的喪葬補助費、撫恤費，按照《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3 號）的規定，可作為職工福利費從稅前扣除。
勞務派遣人員工會經費稅前扣除問題
問：勞務派遣人員直接參加用工單位工會，用工單位繳納的勞務派遣人員工會經費能否稅前扣除？
答：根據《中華全國總工會關於組織勞務派遣工加入工會的規定》（總工發〔2009〕21 號）的(de)規(gui)定(ding)，勞(lao)務(wu)派(pai)遣(qian)單(dan)位(wei)沒(mei)有(you)建(jian)立(li)工(gong)會(hui)組(zu)織(zhi)的(de)，勞(lao)務(wu)派(pai)遣(qian)工(gong)直(zhi)接(jie)參(can)加(jia)用(yong)工(gong)單(dan)位(wei)工(gong)會(hui)。勞(lao)務(wu)派(pai)遣(qian)工(gong)的(de)工(gong)會(hui)經(jing)費(fei)應(ying)由(you)用(yong)工(gong)單(dan)位(wei)按(an)勞(lao)務(wu)派(pai)遣(qian)工(gong)工(gong)資(zi)總(zong)額(e)的(de) 2%提(ti)取(qu)，並(bing)撥(bo)付(fu)勞(lao)務(wu)派(pai)遣(qian)單(dan)位(wei)工(gong)會(hui)，屬(shu)於(yu)應(ying)上(shang)繳(jiao)上(shang)級(ji)工(gong)會(hui)的(de)經(jing)費(fei)，由(you)勞(lao)務(wu)派(pai)遣(qian)單(dan)位(wei)工(gong)會(hui)按(an)規(gui)定(ding)比(bi)例(li)上(shang)繳(jiao)。按(an)照(zhao)上(shang)述(shu)規(gui)定(ding)，勞(lao)務(wu)派(pai)遣(qian)單(dan)位(wei)沒(mei)有(you)建(jian)立(li)工(gong)會(hui)組(zu)織(zhi)的(de)，勞(lao)務(wu)派(pai)遣(qian)工(gong)可(ke)直(zhi)接(jie)參(can)加(jia)用(yong)工(gong)單(dan)位(wei)工(gong)會(hui)，用(yong)工(gong)單(dan)位(wei)繳(jiao)納(na)給(gei)勞(lao)務(wu)派(pai)遣(qian)單(dan)位(wei)工(gong)會(hui)的(de)派(pai)遣(qian)人(ren)員(yuan)工(gong)會(hui)經(jing)費(fei)可(ke)以(yi)按(an)規(gui)定(ding)稅(shui)前(qian)扣(kou)除(chu)。
集體人身意外險稅前扣除問題
問：單位給員工購買的集體人身意外險能否在企業所得稅稅前扣除？
答：按照《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》第三十六條的規定，“除企業依照國家有關規定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務院財政、稅務主管部門規定可以扣除的其他商業保險費外，企業為投資者或者職工支付的商業保險費，不得扣除。”按照《國家稅務總局關於企業所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第一條的規定，“企業職工因公出差乘坐交通工具發生的人身意外保險費支出，準予企業在計算應納稅所得額時扣除。” yinci，duiyuqiyezhigongyingongchuchachengzuojiaotonggongjufashengderenshenyiwaibaoxianfeizhichuyunxuzaiqiyesuodeshuiqiankouchu，qitarenshenyiwaixianbushuyucaizhengbuheguojiashuiwuzongjuguidingyunxukouchudeshangyexian，yinciqiyegeiquantiyuangonggoumaidejitirenshenyiwaixianbudecongshuiqiankouchu。
（來源：中國稅務雜誌社）