為深入貫徹黨中央、國務院關於減稅降費工作的決策部署，今年以來，財政部、shuiwuzongjuxianhouzhidingyixilieyouhuizhengcehepeitaoxingwenjian。weilejinyibufangbiannashuirenheshuiwurenyuanzhengquelijiejianshuijiangfeixiangguanzhengce，youxiaojiejuegongzuozhongyudaodewenti，guojiashuiwuzongjushishijianshuijiangfeigongzuolingdaoxiaozubangongshijianggedizhengcezhixingguochengzhongfanyingdewentijinxingleshuli，gongnashuirencankaoxuexi。
根據《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號），對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
為了推進辦稅便利化改革，從2016年4月開始，小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。實際操作中相關問題咋處理，以下13個問題幫你搞清楚。
1.小型微利企業，可以按月預繳申報企業所得稅嗎？
答：不能。小型微利企業所得稅統一實行按季度預繳。
2.小型微利企業的企業所得稅預繳期限如何確定？
答：為了推進辦稅便利化改革，從2016年4月開始，小型微利企業統一實行按季度預繳企業所得稅。因此，按月度預繳企業所得稅的企業，在年度中間4月、7月、10yuedenashuishenbaoqijinxingyujiaoshenbaoshi，ruguoanzhaoguidingpanduanweixiaoxingweiliqiyede，zixiayigeshenbaoqiqi，qinashuiqixianjiangtongyitiaozhengweianjiduyujiao。tongshi，weilebimiannianduneipinfantiaozhengnashuiqixian，《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規定，一經調整為按季度預繳，當年度內不再變更。
3.按月預繳企業所得稅的企業如何調整為按季度預繳？
答：根據企業所得稅法實施條例有關規定，企業所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。納稅人在4月、7月、10月yue申shen報bao時shi，符fu合he小xiao型xing微wei利li企qi業ye條tiao件jian的de，係xi統tong將jiang提ti示shi按an季ji預yu征zheng。申shen報bao期qi結jie束shu後hou，主zhu管guan稅shui務wu機ji關guan將jiang根gen據ju申shen報bao情qing況kuang篩shai查zha需xu要yao調tiao整zheng納na稅shui期qi限xian的de納na稅shui人ren，並bing聯lian係xi納na稅shui人ren辦ban理li調tiao整zheng事shi項xiang；納稅人也可聯係主管稅務機關進行調整。
4.本年度調整為按季申報後，次年度申報期限如何執行？
按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月yue份fen預yu繳jiao申shen報bao時shi，符fu合he小xiao型xing微wei利li企qi業ye條tiao件jian，按an規gui定ding調tiao整zheng為wei按an季ji度du預yu繳jiao申shen報bao。問wen，次ci年nian度du所suo得de稅shui預yu繳jiao申shen報bao期qi限xian怎zen麼me執zhi行xing？是shi默mo認ren繼ji續xu按an月yue預yu繳jiao申shen報bao，還hai是shi若ruo企qi業ye不bu自zi行xing提ti出chu申shen請qing，則ze一yi直zhi按an照zhao按an季ji度du預yu繳jiao申shen報bao？
答：企業本年度調整為按季度預繳申報後，次年度及以後年度原則上繼續默認為按季度預繳申報。
5.小型微利企業在預繳時可以享受優惠嗎？
答：符合條件的小型微利企業，在預繳時可以享受稅收優惠政策，年度結束後，再統一彙算清繳，多退少補。
6.預繳企業所得稅時，如何享受小型微利企業所得稅優惠政策？
答：從2019年度開始，在預繳企業所得稅時，企業可直接按當年度截至本期末的資產總額、從業人數、yingnashuisuodeedengqingkuangpanduanshifouweixiaoxingweiliqiye，yuciqianxuyaojieheqiyeshangyigenashuiniandushifouweixiaoxingweiliqiyedeqingkuangjinxingpanduanxiangbi，fangfagengjiandan、確定性更強。具體而言，資產總額、從業人數指標按照《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）文件第二條中“全年季度平均值”的計算公式，計算截至本期申報所屬期末的季度平均值；應納稅所得額指標暫按截至本期申報所屬期末不超過300萬元的標準判斷。
7.企業預繳時享受了小型微利企業所得稅優惠，彙算清繳時發現不符合小型微利企業條件的怎麼辦？
答：企業在預繳時符合小型微利企業條件，《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）已經做出了明確規定，隻要企業符合這些規定，預繳時均可以預先享受優惠政策。但是，由於小型微利企業判斷條件，如資產總額、從業人員、應納稅所得額等是年度性指標，需要按照企業全年情況進行判斷，也隻有到彙算清繳時才能***終zhong判pan斷duan。因yin此ci，企qi業ye在zai彙hui算suan清qing繳jiao時shi需xu要yao準zhun確que計ji算suan相xiang關guan指zhi標biao並bing進jin行xing判pan斷duan，符fu合he條tiao件jian的de企qi業ye可ke以yi繼ji續xu享xiang受shou稅shui收shou優you惠hui政zheng策ce，不bu符fu合he條tiao件jian的de企qi業ye，不bu得de享xiang受shou優you惠hui，正zheng常chang進jin行xing彙hui算suan清qing繳jiao即ji可ke。
8.納稅人多預繳的企業所得稅稅款可否選擇退稅？
《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）第四條規定“當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而多預繳的企業所得稅稅款，可在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減”，納稅人是否可以選擇退稅？
答：根據《企業所得稅彙算清繳管理辦法》（國稅發〔2009〕79號文件印發）和《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）的de相xiang關guan規gui定ding，當dang年nian度du此ci前qian期qi間jian因yin不bu符fu合he小xiao型xing微wei利li企qi業ye條tiao件jian而er多duo預yu繳jiao的de企qi業ye所suo得de稅shui稅shui款kuan，可ke在zai以yi後hou季ji度du應ying預yu繳jiao的de企qi業ye所suo得de稅shui稅shui款kuan中zhong抵di減jian，不bu足zu抵di減jian的de在zai彙hui算suan清qing繳jiao時shi按an有you關guan規gui定ding辦ban理li退tui稅shui，或huo者zhe經jing納na稅shui人ren同tong意yi後hou抵di繳jiao其qi下xia一yi年nian度du應ying繳jiao企qi業ye所suo得de稅shui稅shui款kuan。
9.上季度已由分支機構就地預繳分攤的企業所得稅如何處理？
上(shang)一(yi)季(ji)度(du)不(bu)符(fu)合(he)小(xiao)微(wei)條(tiao)件(jian)已(yi)由(you)分(fen)支(zhi)機(ji)構(gou)就(jiu)地(di)預(yu)繳(jiao)分(fen)攤(tan)的(de)稅(shui)款(kuan)，本(ben)季(ji)度(du)按(an)現(xian)有(you)規(gui)定(ding)符(fu)合(he)條(tiao)件(jian)，其(qi)二(er)級(ji)分(fen)支(zhi)機(ji)構(gou)本(ben)季(ji)度(du)不(bu)就(jiu)地(di)分(fen)攤(tan)預(yu)繳(jiao)企(qi)業(ye)所(suo)得(de)稅(shui)。問(wen)：上季度已就地分攤預繳的企業所得稅如何處理？
答：根據《跨地區經營彙總納稅企業所得稅征收管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第57號）第di五wu條tiao規gui定ding，上shang年nian度du認ren定ding為wei小xiao型xing微wei利li企qi業ye的de跨kua地di區qu經jing營ying企qi業ye，其qi二er級ji分fen支zhi機ji構gou不bu就jiu地di分fen攤tan繳jiao納na企qi業ye所suo得de稅shui。這zhe裏li是shi指zhi本ben年nian度du小xiao型xing微wei利li企qi業ye預yu繳jiao時shi，如ru果guo上shang年nian度du也ye是shi小xiao型xing微wei利li企qi業ye的de，本ben年nian度du小xiao型xing微wei利li企qi業ye的de二er級ji分fen支zhi機ji構gou不bu就jiu地di預yu繳jiao。因yin此ci，小xiao型xing微wei利li企qi業ye二er級ji分fen支zhi機ji構gou是shi否fou就jiu地di預yu繳jiao，依yi據ju的de條tiao件jian是shi上shang年nian度du是shi否fou也ye是shi小xiao型xing微wei利li企qi業ye。如ru果guo是shi，其qi二er級ji分fen支zhi機ji構gou不bu就jiu地di預yu繳jiao；如果不是，其二級分支機構需要就地預繳。如果上季度不符合小型微利企業條件，本季度符合條件，其多預繳的稅款，根據《國家稅務總局關於實施小型微利企業普惠性所得稅減免政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第2號）規定，可在以後季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減。
10.按月預繳企業是否需要每月填報企業所得稅納稅申報表“按季度填報信息”部分內容？
修訂後的預繳納稅申報表增加了“按季度填報信息”部分，按月度預繳的企業是否需要每月填報這部分內容？
答：不需要每月填報。預繳納稅申報表中“按季度填報信息”部分的所有項目均按季度填報。按月申報的納稅人，在預繳申報當季度***後一個月份企業所得稅時進行填報。如在4月份征期申報3月的稅款時，才需要填報這部分信息，而在其他月份申報時，是不需要填報的。
11.為什麼新修訂的預繳申報表要求填寫“資產總額”“從業人數”的季初值、季末值，而並非是季度平均值？
答：將小型微利企業條件中的“資產總額”“從業人數”等需要計算的指標細化為“季初資產總額（萬元）”“季末資產總額（萬元）”“季初從業人數”“季末從業人數”項目，主要是考慮盡量減輕企業自行計算的負擔。一般來說，“資產總額”“從業人數”的季初值、季末值是企業在會計核算、人員管理等日常生產經營活動中既有的數據，直接填列可以免去企業為享受稅收優惠而特別計算的工作量、也避免出現計算錯誤。
12.假設一企業2019年度的應納稅所得額是280萬元，在享受小型微利企業所得稅優惠政策後，當年需繳納的企業所得稅是多少？
答：按照政策規定，年應納稅所得額超過100萬元的，需要分段計算。具體是：100萬元以下的部分，需要繳納5萬元（100×5%），100萬元至280萬元的部分，需要繳納18萬元[（280-100）×10%]，加在一起當年需要繳納的企業所得稅23萬元。
13.一家年應納稅所得額320萬元的企業，其應納稅所得額300萬元以內的部分，可以減免稅款嗎？
答：不能。按現行政策規定，小型微利企業是指從事國家非限製和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。問題中提到企業應納稅所得額已經超過了300萬元，是不符合小型微利企業條件的，因此不能享受小型微利企業所得稅優惠政策。
（來源：國家稅務總局）