Q：納稅人在計算銷售額占比時
，是否包括免稅銷售額
、稽查查補銷售額或納稅評估調整銷售額？

A：《財政部　國家稅務總局　海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）規定，一般納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%的，可以享受加計抵減政策。在計算四項服務銷售占比時，銷售額中應包括免稅銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估銷售額。

 

Q：如果納稅人享受差額計稅政策
，納稅人應該以差額前的全部價款和價外費用參與計算，還是以差額後的銷售額參與計算？

A：應按照差額後的銷售額參與計算。

例如：某納稅人提供服務，按照規定可以享受差額計稅政策
，以差額後的銷售額計算繳納增值稅。該納稅人在計算銷售額占比時
，貨物銷售額為2萬元
，提供四項服務差額前的全部價款和價外費用共20萬元，差額後的銷售額為4萬元。則應按照4÷（2+4）來進行計算占比。因該納稅人四項服務銷售額占全部銷售額的比重超過50%，按照規定，可以享受加計抵減政策。

Q：公司符合適用加計抵減政策條件，兼營出口勞務，但無法劃分國內業務和出口業務的進項稅額。請問能否適用加計抵減政策
？

A：《財政部　國家稅務總局　海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第七條第（四）項規定，納稅人兼營出口貨物勞務、發fa生sheng跨kua境jing應ying稅shui行xing為wei且qie無wu法fa劃hua分fen不bu得de計ji提ti加jia計ji抵di減jian額e的de進jin項xiang稅shui額e，按an照zhao以yi下xia公gong式shi計ji算suan不bu得de計ji提ti加jia計ji抵di減jian額e的de進jin項xiang稅shui額e。不bu得de計ji提ti加jia計ji抵di減jian額e的de進jin項xiang稅shui額e＝當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷dangqiquanbuxiaoshoueyinci
，ruguogongsifuheshiyongjiajidijianzhengcedetiaojian，danwufahuafenguoneiyewuhechukouyewudejinxiangshuie，gongsirengshiyongjiajidijianzhengce，danyinganshangshuguidingjisuanbudejitijiajidijianedejinxiangshuie。

 

Q：前期計提加計抵減額的進項稅額，發生進項稅額轉出的，應在什麼時間調整加計扣減額？

A：《財政部　國家稅務總局　海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第七條第（二）項規定，已計提加計抵減額的進項稅額，如果發生了進項稅額轉出，納稅人應在進項稅額轉出當期，相應調減加計抵減額。

 

Q：公司如果有未抵減完的加計抵減額，能否申請留抵退稅？

A：不可以。加計抵減政策屬於稅收優惠，按照一般納稅人當期可抵扣進項稅額的10%，虛(xu)擬(ni)計(ji)算(suan)出(chu)一(yi)個(ge)額(e)度(du)

，用(yong)於(yu)抵(di)減(jian)一(yi)般(ban)計(ji)稅(shui)方(fang)法(fa)下(xia)的(de)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)。加(jia)計(ji)抵(di)減(jian)額(e)並(bing)不(bu)是(shi)納(na)稅(shui)人(ren)的(de)進(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)
，不(bu)計(ji)入(ru)留(liu)抵(di)稅(shui)額(e)。未(wei)抵(di)減(jian)完(wan)的(de)當(dang)期(qi)可(ke)抵(di)減(jian)加(jia)計(ji)抵(di)減(jian)額(e)
，可(ke)結(jie)轉(zhuan)下(xia)期(qi)繼(ji)續(xu)抵(di)減(jian)，不(bu)能(neng)申(shen)請(qing)留(liu)抵(di)退(tui)稅(shui)。

 

Q：“加計抵減”如何進行財務核算？

A：加計抵減政策屬於稅收優惠，按照一般納稅人當期可抵扣進項稅額的10%，虛(xu)擬(ni)計(ji)算(suan)出(chu)一(yi)個(ge)額(e)度(du)，用(yong)於(yu)抵(di)減(jian)一(yi)般(ban)計(ji)稅(shui)方(fang)法(fa)下(xia)的(de)應(ying)納(na)稅(shui)額(e)。加(jia)計(ji)抵(di)減(jian)額(e)並(bing)不(bu)是(shi)納(na)稅(shui)人(ren)的(de)進(jin)項(xiang)稅(shui)額(e)，不(bu)計(ji)入(ru)留(liu)抵(di)稅(shui)額(e)。未(wei)抵(di)減(jian)完(wan)的(de)當(dang)期(qi)可(ke)抵(di)減(jian)加(jia)計(ji)抵(di)減(jian)額(e)，可(ke)結(jie)轉(zhuan)下(xia)期(qi)繼(ji)續(xu)抵(di)減(jian)
，不(bu)能(neng)申(shen)請(qing)留(liu)抵(di)退(tui)稅(shui)。按照財政部有關加計抵減的會計處理的操作口徑：納稅人實際繳納增值稅時

，按應納稅額借記“應交稅費——未交增值稅”等科目
，按實際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計抵減的金額貸記“其他收益”科目。

來源：中國稅務報